Faktury VAT RR

Zgodnie z Ustawą o VAT przedsiębiorca zarejestrowany jako czynny podatnik VAT nabywający płody rolne od rolnika ryczałtowego musi wystawić w dwóch egzemplarzach fakturę dokumentującą tę transakcję. Jest to tzw. faktura VAT RR.

Rolnik ryczałtowy – kto to jest?

Z ustawy o VAT wynika, że rolnikiem ryczałtowym jest rolnik dokonujący dostawy produktów rolnych pochodzących z własnej działalności rolniczej lub świadczący usługi rolnicze, korzystający ze zwolnienia od podatku na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 3. Wyjątkiem są rolnicy obowiązani na podstawie odrębnych przepisów do prowadzenia ksiąg rachunkowych.

Dodatkowo, jak wskazuje art. 115 ustawy, rolnikowi ryczałtowemu, który rozlicza podatek od towarów i usług, przysługuje zwrot podatku z tytułu nabywania niektórych środków produkcji dla rolnictwa opodatkowanych VAT. Kwota tego zwrotu - 7 proc. należnej z tytułu dostawy produktów rolnych pomniejszonej o kwotę zryczałtowanego zwrotu podatku jest wypłacana rolnikowi przez nabywcę płodów rolnych.

Wypłacony rolnikowi ryczałtowemu podatek stanowi dla nabywcy podatek naliczony, który podlega odliczeniu. Aby tak się stało, konieczne jest jednak spełnienie przez przedsiębiorcę następujących warunków:

• nabycie produktów rolnych jest związane z opodatkowaną dostawą
• zapłata należności za produkty rolne, obejmująca również kwotę zryczałtowanego zwrotu podatku, nastąpiła na rachunek bankowy rolnika ryczałtowego w terminie 14 dni, licząc od dnia zakupu, z wyjątkiem przypadku gdy rolnik zawarł umowę z podmiotem nabywającym produkty rolne określającą dłuższy termin płatności
• w dokumencie stwierdzającym dokonanie zapłaty należności za produkty rolne zostaną podane numer i data wystawienia faktury potwierdzającej nabycie tych produktów albo na fakturze potwierdzającej zakup produktów rolnych podano dane identyfikacyjne dokumentu stwierdzającego dokonanie zapłaty

Jakie elementy powinna zwierać Faktura VAT RR?

W transakcji zakupu płodów rolnych od rolnika ryczałtowego, do wystawienia faktury zobowiązany jest nabywca zarejestrowany jako czynny podatnik VAT. Do jego obowiązków należy również samodzielne naliczenie podatku od towarów i usług. Faktura dokumentująca nabycie produktów rolnych od rolnika ryczałtowego musi być oznaczona jako Faktura VAT RR, a jej oryginał przedsiębiorca powinien przekazać dostawcy. Faktura VAT RR powinna zawierać:

• imię i nazwisko lub nazwę albo nazwę skróconą dostawcy i nabywcy oraz ich adresy
• NIP lub numer PESEL dostawcy i nabywcy
• numer dowodu osobistego dostawcy lub innego dokumentu stwierdzającego jego tożsamość, datę wydania tego dokumentu i nazwę organu, który wydał dokument, w sytuacji gdy rolnik ryczałtowy dokonujący dostawy produktów rolnych jest osobą fizyczną
• datę dokonania nabycia oraz datę wystawienia i numer kolejny faktury
• nazwy nabytych produktów rolnych
• jednostkę miary i ilość nabytych produktów rolnych oraz oznaczenie klasy lub jakości tych produktów
• cenę jednostkową nabytego produktu rolnego bez kwoty zryczałtowanego zwrotu podatku
• wartość nabytych produktów rolnych bez kwoty zryczałtowanego zwrotu podatku
• stawkę zryczałtowanego zwrotu podatku
• kwotę zryczałtowanego zwrotu podatku od wartości nabytych produktów rolnych
• wartość nabytych produktów rolnych wraz z kwotą zryczałtowanego zwrotu podatku
• kwotę należności ogółem wraz z kwotą zryczałtowanego zwrotu podatku, wyrażoną cyfrowo i słownie
• czytelne podpisy osób uprawnionych do wystawienia i otrzymania faktury lub podpisy oraz imiona i nazwiska tych osób

Faktura VAT RR powinna również zawierać oświadczenie dostawcy produktów rolnych: "Oświadczam, że jestem rolnikiem ryczałtowym zwolnionym od podatku od towarów i usług na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 3 ustawy o podatku od towarów i usług."