Z początkiem 2017 roku zostało wprowadzone dla przedsiębiorców pewne udogodnienie, które gwarantuje możliwość jednorazowego wliczenia ceny nabycia do kosztów uzyskania przychodów. Jeżeli przedsiębiorca spełni kilka podstawowych warunków, wówczas będzie mógł skorzystać z amortyzacji jednorazowej. Co i do jakiej wysokości można amortyzować jednorazowo? Odpowiedź na to pytanie w dzisiejszym artykule Bizin.pl
Amortyzacja to pojęcie które występuje w podatku dochodowym i oznacza rozłożenie w czasie kosztów związanych z wprowadzeniem do firmy różnych składników majątku. Amortyzacji podlegają środki trwałe tj. składniki majątku będące własnością lub współwłasnością podatnika, kompletne i zdatne do użytku, o przewidywanym okresie użytkowania powyżej 1 roku, wyłącznie na cele firmowe.
W ewidencji środków trwałych ujmuje się składniki:
Przedmioty, które spełniają kryteria uznania ich za środki trwałe, ale ich cena nie przekracza 10 000 zł netto w przypadku vatowców lub brutto w przypadku nievatowców, nie muszą zostać ujęte w ewidencji środków trwałych. Podatnicy mają możliwość zaksięgowania ich bezpośrednio w kosztach uzyskania przychodu jeżeli są odpowiednio udokumentowane i spełniają definicję kosztu firmowego. Jeżeli jednak przedsiębiorca zdecyduje się na wprowadzenie ich do ewidencji, wówczas z uwagi na niską wartość ma prawo zastosować amortyzację jednorazową. Odpis amortyzacyjny księgowany jest wówczas w miesiącu przyjęcia środka trwałego do użytkowania. Nieco inaczej wygląda sytuacja w przypadku środków trwałych, których wartość przekracza 10 000 zł. Dla takich środków trwałych nadal może zostać zastosowana amortyzacja jednorazowa, ale już w ramach pomocy de minimis. Oznacza to, że w pierwszej kolejności muszą zostać spełnione określone warunki.
Dla środków trwałych o wartości powyżej 10 000 zł ustawa o podatku dochodowym umożliwia zastosowanie jednorazowej amortyzacji w ramach pomocy de minimis. Amortyzacja jednorazowa może zostać zastosowana przez podatników, którzy w danym roku rozpoczęli prowadzenie działalności gospodarczej oraz małych podatników.
Amortyzacja jednorazowa w ramach pomocy de minimis nie dotyczy wszystkich środków trwałych. Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych określa, że amortyzacja jednorazowa w ramach pomocy de minimis dotyczy środków trwałych zaliczonych do grupy 3-8 Klasyfikacji Środków Trwałych, z wyłączeniem samochodów osobowych oraz stosowana jest do wysokości nieprzekraczającej równowartości kwoty 50 000 euro łącznej wartości tych odpisów amortyzacyjnych, a zatem pomoc de minimis dotyczy środków trwałych należących do następujących grup KŚT:
Kolejnym warunkiem jest wartość środków trwałych, które mogą zostać poddane jednorazowej amortyzacji w ciągu danego roku podatkowego. Jest ona określona w kwocie 50 000 euro i w 2022 roku wynosi 230 000 zł a w 2023 roku 241 000 zł.
Jednorazowa amortyzacja może zostać zastosowana najwcześniej w miesiącu, w którym środek trwały został przyjęty do użytkowania.
Powyżej wymienione zasady nie mają zastosowania do środków trwałych o niewielkiej wartości - oznacza to, że jeśli zakupiony sprzęt nie przekracza kwoty 10 000 zł, to co do zasady może stać się jednorazowym kosztem podatkowym.
Jeżeli podmiot nie jest małym podatnikiem, to z pomocy de minimis w formie jednorazowej amortyzacji może skorzystać tylko w pierwszym roku, w którym rozpoczął działalność.
Dodatkowo należy wskazać wyjątki, w ramach których amortyzacja jednorazowa środka trwałego nie może być zastosowana. Taki przypadek dotyczy osób, które w roku rozpoczęcia działalności lub w trakcie dwóch poprzednich lat prowadziły samodzielnie działalność gospodarczą, były wspólnikami spółki nieposiadającej osobowości prawnej lub gdy działalność taką prowadził małżonek przedsiębiorcy, jeżeli między małżonkami istniała w tym czasie wspólność majątkowa.
Jednorazowa forma amortyzacji jest przewidziana dla podatników, których wprowadzane środki trwałe w danym roku podatkowym wynoszą co najmniej 10 000 zł i nie więcej niż 100 000 zł. W spółce nieposiadającej osobowości prawnej limit 100 000 zł obowiązuje wszystkich jej wspólników.
W ramach minimalnej kwoty 10 000 zł przedsiębiorca ma prawo uwzględnić wartość niektórych środków trwałych, pod warunkiem, że kwota każdego środka trwałego jest wyższa niż 3 500 zł. Natomiast gdy wartość składników amortyzowanych zgodnie z ww. ulgami przekracza 100 000 zł rocznie, nadwyżka ponad tę kwotę jest amortyzowana przez przedsiębiorcę liniowo lub pomniejszająco w kolejnych latach podatkowych.
Co ważne, nie stanowi to bariery w stosowaniu amortyzacji w granicach 100 tys. zł dofinansowania przez przedsiębiorców korzystających w ostatnich latach ze środków unijnych. Ten rodzaj preferencji nie stanowi pomocy de minimis.
Wiele rozbudowanych funkcjonalności oraz dostęp z każdego miejsca i o każdej porze – super.
Jestem bardzo zadowolona z usług. Czysto, jasno, przejrzyście i bezproblemowo.
Super system. Dział serwisowy pomagał w dostosowaniu systemu dla moich potrzeb pod Firmę Angielską. Jestem zachwycony.
Prosty w obsłudze, wszędzie dostępny. Posiada wszystkie niezbędne funkcje do prowadzenia firmy. Wystawiaj, pobieraj, wysyłaj, generuj - wszystko po jednym kliknięciu jest w systemie Bizin.pl. Intuicyjny interfejs pozwala w łatwy sposób zadbać o dokumenty w firmie.
Korzystam z programu od ponad rok i jestem bardzo zadowolony. Łatwa obsługa, dobrze działający interfejs. Polecam!
Bardzo prosty i przyjazny interfejs. I co najważniejsze wszystko jest online.
