Przedsiębiorcy coraz częściej montują w pojazdach firmowych systemy monitoringu GPS. Powstaje jednak pytanie, czy wydatki na zakup i montaż transponderów GPS dają prawo do pełnego odliczenia VAT, czy też obowiązuje ograniczenie do 50% podatku naliczonego.
Zasady odliczania VAT od wydatków dotyczących pojazdów samochodowych zostały określone w art. 86a ustawy o VAT. Zgodnie z obowiązującymi przepisami, w przypadku wydatków związanych z samochodami osobowymi podatnik co do zasady może odliczyć jedynie 50% podatku VAT wykazanego na fakturze.
Ograniczenie to obejmuje m.in.:
Przepisy wskazują, że katalog tych kosztów ma charakter otwarty. Oznacza to, że do wydatków związanych z samochodami można zaliczyć również inne towary i usługi mające bezpośredni związek z korzystaniem z pojazdu.
Pełne, 100% odliczenie VAT jest możliwe wyłącznie w określonych sytuacjach. Dotyczy to przede wszystkim pojazdów wykorzystywanych wyłącznie do działalności gospodarczej.
Aby skorzystać z pełnego odliczenia, przedsiębiorca musi spełnić dodatkowe warunki, m.in.:
Jeżeli istnieje choćby potencjalna możliwość prywatnego użycia pojazdu, fiskus uznaje, że auto jest wykorzystywane w sposób mieszany. W takiej sytuacji obowiązuje ograniczenie prawa do odliczenia VAT do 50%.
Przepisy nie zawierają definicji pojęcia „wydatków związanych z eksploatacją lub używaniem pojazdu”. Przyjmuje się jednak, że są to wszystkie koszty bezpośrednio związane z użytkowaniem samochodu jako środka transportu.
Do tej grupy zalicza się m.in.:
Systemy GPS umożliwiają kontrolowanie tras przejazdów pracowników, nadzór nad flotą oraz zwiększenie bezpieczeństwa pojazdów. W przypadku kradzieży pozwalają również na szybkie zlokalizowanie samochodu.
Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej w interpretacji indywidualnej z 30 września 2025 roku (nr 0114-KDIP4-2.4012.532.2025.2.WH) potwierdził, że zakup i montaż transponderów GPS należy traktować jako wydatek związany z użytkowaniem pojazdów samochodowych.
Organ podatkowy wskazał, że monitoring GPS pozostaje w bezpośrednim związku z eksploatacją samochodów służbowych, ponieważ służy kontroli sposobu ich użytkowania oraz zabezpieczeniu firmowego majątku. W konsekwencji wydatki na GPS podlegają takim samym zasadom odliczania VAT jak inne koszty związane z samochodem.
Zakup i montaż systemów GPS w pojazdach firmowych jest uznawany za wydatek związany z eksploatacją samochodu. Oznacza to, że w przypadku aut wykorzystywanych w sposób mieszany przedsiębiorcy przysługuje prawo do odliczenia jedynie 50% podatku VAT.
Pełne odliczenie VAT będzie możliwe wyłącznie wtedy, gdy pojazd jest używany wyłącznie do działalności gospodarczej i spełnione zostaną wszystkie wymogi określone w ustawie o VAT.
Opinie naszych klientów
Wiele rozbudowanych funkcjonalności oraz dostęp z każdego miejsca i o każdej porze – super.
Bardzo intuicyjny oraz łatwy w obsłudze program. Rewelacyjna jest możliwość importowania dokumentów do biura rachunkowego.
Bardzo prosty i przyjazny interfejs. I co najważniejsze wszystko jest online.
System posiada przyjazny i intuicyjny interfejs co sprawia, że jego obsługa jest bardzo prosta. Za niewygórowaną cenę mam dostęp do swoich faktur z każdego miejsca.
Super system. Dział serwisowy pomagał w dostosowaniu systemu dla moich potrzeb pod Firmę Angielską. Jestem zachwycony.
Widać, że system dynamicznie się zmienia i obrasta w coraz to nowe funkcjonalności zachowując przejrzysty i czytelny interfejs. Zrezygnowaliśmy z tradycyjnego programu do fakturowania i nie żałujemy decyzji.
50 852
zadowolonych
klientów
