Moment powstania obowiązku podatkowego a termin wystawienia faktury

Co do zasady obowiązek podatkowy powstaje w chwili sprzedaży towaru lub wykonania usługi. Z tym momentem powiązane są także terminy, w jakich należy wystawić fakturę. W dzisiejszym artykule Bizin.pl dokładnie omawiamy wszystkie terminy związane w momentem powstania obowiązku podatkowego. 

Zasada ogólna

Zgodnie z art. 106i ust. 1 ustawy o VAT, fakturę trzeba wystawić najpóźniej do 15. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym:

• dostarczono towar,
• wykonano usługę.

Ta zasada dotyczy również:

• faktur zaliczkowych (dokumentujących otrzymanie części lub całości zapłaty),
• faktur wystawianych osobie fizycznej nieprowadzącej działalności gospodarczej – pod warunkiem, że zgłosi takie żądanie do końca miesiąca, w którym miała miejsce transakcja. Jeśli zgłoszenie nastąpi później, fakturę należy wystawić w ciągu 15 dni od dnia zgłoszenia.

Dodatkowo przedsiębiorca może wystawić jedną zbiorczą fakturę obejmującą wszystkie transakcje dokonane w danym miesiącu dla jednego kontrahenta.

Wyjątki od zasady ogólnej

Przepisy przewidują szczególne sytuacje, w których obowiązują inne terminy:

• 30 dni – przy usługach budowlanych i budowlano-montażowych,
• 60 dni – przy dostawie drukowanych książek (z wyłączeniem map i ulotek) oraz gazet, czasopism i magazynów; gdy umowa przewiduje rozliczenie zwrotów, termin wydłuża się do 120 dni,
• 90 dni – przy usługach drukowania książek oraz prasy (z podobnymi wyłączeniami),
• 7 dni od dnia zwrotu przewidzianego w umowie – w przypadku opakowań zwrotnych objętych kaucją; jeżeli umowa nie określa terminu, fakturę należy wystawić w ciągu 60 dni od wydania opakowania,
• z upływem terminu płatności – dla dostaw energii elektrycznej, cieplnej, chłodniczej, gazu oraz usług m.in. telekomunikacyjnych, najmu, dzierżawy, leasingu, ochrony, stałej obsługi prawnej i biurowej.

Faktura przed sprzedażą

Prawo dopuszcza również wystawienie faktury przed dokonaniem sprzedaży, ale nie wcześniej niż 60 dni przed:

• dostawą towaru,
• wykonaniem usługi,
• otrzymaniem zaliczki (całości lub części zapłaty).

Ograniczenie to nie dotyczy faktur obejmujących świadczenia o charakterze ciągłym, np.:

• media,
• usługi najmu, dzierżawy, leasingu, ochrony czy stałej obsługi prawnej,
• sprzedaż, w której ustalono okresowe terminy płatności lub rozliczeń.

Warto dodać, że w przypadku braku dokładnej daty sprzedaży przy wystawianiu faktury, nie ma obowiązku jej podawania.