.jpg)
W znacznej większości przypadków do rozliczenia podatku VAT powstającego w wyniku dokonywanych transakcji zobowiązany jest sprzedawca towaru lub usługi. Zdarzają się jednak sytuacje, gdy obowiązek ten jest przeniesiony na nabywcę. Mechanizm ten to tzw. odwrotne obciążenie.
Żeby móc zastosować mechanizm odwrotnego obciążenia, spełnione muszą być podstawowe warunki. Przede wszystkim zarówno sprzedawca jak i nabywca muszą być czynnym podatnikiem VAT, natomiast dostawa nie może być objęta zwolnieniem to znaczy, że wykorzystanie towarów nie będzie związane wyłącznie z celami działalności zwolnionej z VAT.
Szczegółową listę towarów co do których zastosowanie ma mechanizm odwrotnego obciążenia, zawiera załącznik nr 11 do ustawy o podatku VAT. Należą do nich m.in. blachy, złoto w postaci surowca lub półproduktu, szklane odpady, wyrobi z miedzi, surowce wtórne z papieru, tektury, gumy i tworzyw sztucznych.
Mechanizmem odwrotnego obciążenia objęte są również niektóre kategorie usług montażowych i budowlanych do których należą m.in.: roboty budowlane związane ze wznoszeniem nowych budynków mieszkalnych i niemieszkalnych, przebudową lub remontem budynków istniejących, roboty tynkarskie, malarskie itd. Pełna lista usług objętych odwrotnym obciążeniem zawarta jest w załączniku nr 14 ustawy o VAT.
W sytuacji gdy dokonywana jest sprzedaż wyrobów elektronicznych takich jak: procesory, laptopy, tablety, telefony komórkowe, konsole do gier, urządzenia do gier zręcznościowych i hazardowych z elektronicznych wyświetlaczem (z wyłączeniem części i akcesoriów) mechanizm odwrotnego obciążenia stosuje się dopiero w przypadku, gdy wartość tych towarów w ramach jednolitej gospodarczo transakcji przekracza 20.000zł bez podatku.
Jednolita gospodarczo transakcja to transakcja obejmująca umowę w ramach której występuje jedna lub więcej dostaw towarów elektronicznych objętych odwróconym obciążeniem, nawet jeżeli są dokonane na podstawie odrębnych zamówień lub wystawianych jest więcej faktur dokumentujących poszczególne dostawy. Za jednolitą gospodarczo transakcję uznaje się również transakcję która obejmuje więcej niż jedną umowę, jeżeli okoliczności towarzyszące tej transakcji lub warunki, na jakich została ona zrealizowana, odbiegały od okoliczności lub warunków zwykle występujących w obrocie elektroniką.
Faktura VAT wystawiana przez sprzedającego stwierdzająca dokonanie transakcji objętej mechanizmem odwróconego obciążenia nie powinna zawierać takich informacji jak:
Zamiast tego powinna zawierać adnotację „odwrotne obciążenie” informującą nabywcę, że kwestia rozliczenia podatku VAT leży po jego stronie.
Sprzedawca dokonujący dostawy towarów lub świadczący usługi, dla których podatnikiem jest nabywca, zobowiązany jest składać w urzędzie skarbowym informacji podsumowujących w obrocie krajowym (VAT-27). Informacje te składa się za okresy miesięczne za pomocą środków komunikacji elektronicznej do 25 dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym powstał obowiązek podatkowy z tytułu dokonania transakcji.
Mechanizm odwrotnego obciążenia można zastosować podczas sprzedaży usług świadczonych przez polskiego przedsiębiorcę na rzecz zagranicznego przedsiębiorcy mającego swoją siedzibę, stałe miejsce prowadzenia działalności lub stałe miejsce zamieszkania na terenie kraju należącego do UE (poza Polską). Wówczas obowiązek rozliczenia podatku VAT leży po jego stronie jako nabywcy usługi.
Przedsiębiorca chcąc dokonywać transakcji z zagranicznymi kontrahentami z państw członkowskich UE zobowiązany jest do rejestracji jako podatnik VAT-UE. Dotyczy to zarówno czynnych, a także zwolnionych podatników VAT. Po dokonaniu rejestracji przedsiębiorca otrzymuje numer VAT-UE (NIP-UE) który uprawnia go do wykonywania transakcji zagranicznych z kontrahentami pochodzącymi z krajów UE.
Do identyfikacji na potrzeby transakcji wewnątrzwspólnotowych nabywca usługi również jest zobligowany do rejestracji jako podatnik VAT-UE.
W celach identyfikacyjnych faktura VAT wystawiana dla przedsiębiorcy pochodzącego z UE powinna zawierać numer VAT-UE (NIP-UE) zarówno nabywcy jak i odbiorcy. Aby sprawdzić czy dany numer jest aktywny można skorzystać z systemu VIES.
Ponadto, wystawiana faktura powinna zawierać wszystkie niezbędne elementy określone w art. 106e. Należy pamiętać że sprzedawca wystawia fakturę VAT bez wskazania kwoty podatku oraz stawek VAT, ponieważ to zagraniczny przedsiębiorca zobowiązany jest do rozliczenia podatku od wartości dodanej. Jednakże, pole dotyczące opodatkowania nie może pozostać puste. W takiej sytuacji wprowadza się skrót „NP”, czyli „nie podlega opodatkowaniu”. Na fakturze powinna znaleźć się również informacja o „odwrotnym obciążeniu - informująca nabywcę, że to on rozlicza podatek.
W przypadku faktury VAT dla osoby fizycznej, to przedsiębiorca wystawiający fakturę rozlicza VAT, tak jak w przypadku transakcji krajowych. Należy zatem wystawić standardową fakturę ze wskazaniem wartości netto usługi oraz kwoty należnego podatku z zastosowaniem obowiązującej w Polsce stawki na daną usługę.
Super system. Dział serwisowy pomagał w dostosowaniu systemu dla moich potrzeb pod Firmę Angielską. Jestem zachwycony.
Korzystam z programu od ponad rok i jestem bardzo zadowolony. Łatwa obsługa, dobrze działający interfejs. Polecam!
Prosty, łatwy i przyjazny system z dostępem z każdego urządzenia (telefon, tablet, komputer). Nie martwię się o przechowywanie danych.
Profesjonalny system. Szczerze polecam.
Wiele rozbudowanych funkcjonalności oraz dostęp z każdego miejsca i o każdej porze – super.
Prosty w obsłudze, wszędzie dostępny. Posiada wszystkie niezbędne funkcje do prowadzenia firmy. Wystawiaj, pobieraj, wysyłaj, generuj - wszystko po jednym kliknięciu jest w systemie Bizin.pl. Intuicyjny interfejs pozwala w łatwy sposób zadbać o dokumenty w firmie.
