Kiedy można zastosować 0% stawkę VAT dla Wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów?

fot. fot. pixaby.com/CC creative commons

Przedsiębiorca przy spełnieniu określonych warunków może korzystać z 0% stawki VAT dla wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów. W dzisiejszym artykule Bizn.pl odpowiadamy jakie warunki ustawowe należy spełnić, aby móc skorzystać z 0% stawki VAT dla WDT. 

Co to jest WDT?

Zgodnie z ustawą o VAT wewnątrzwspólnotowa dostawa towarów (WDT) polega na wywozie towarów z terytorium Polski na terytorium innego państwa członkowskiego Unii Europejskiej.

Kiedy można zastosować stawkę 0% dla WDT? 

Nie wszystkie transakcje WDT mogą korzystać z opodatkowania 0% VAT. Zgodnie z ustawą wewnątrzwspólnotowa dostawa towarów podlega opodatkowaniu według stawki podatku 0%, pod warunkiem że:

• Podatnik dokonał dostawy na rzecz nabywcy posiadającego właściwy i ważny numer identyfikacyjny dla transakcji wewnątrzwspólnotowych, nadany przez państwo członkowskie właściwe dla nabywcy, zawierający dwuliterowy kod stosowany dla podatku od wartości dodanej, który nabywca podał podatnikowi,
• Podatnik przed upływem terminu do złożenia deklaracji podatkowej za dany okres rozliczeniowy, posiada w swojej dokumentacji dowody, że towary będące przedmiotem wewnątrzwspólnotowej dostawy zostały wywiezione z terytorium kraju i dostarczone do nabywcy na terytorium państwa członkowskiego inne niż terytorium kraju,
• Podatnik składając deklarację podatkową, w której wykazuje tę dostawę towarów, jest zarejestrowany jako podatnik VAT UE.

W jaki sposób należy udokumentować wywóz towarów do UE?

Skorzystanie z możliwości zastosowania 0% stawki VAT przy WDT wymaga przedstawiania konkretnych dokumentów. Dowodami, które potwierdzają wywóz towarów do Unii Europejskiej mogą być:

• Dokumenty przewozowe otrzymane od przewoźnika (spedytora) odpowiedzialnego za wywóz towarów z terytorium kraju, z których jednoznacznie wynika, że towary zostały dostarczone do miejsca ich przeznaczenia na terytorium państwa członkowskiego inne niż terytorium kraju – w przypadku gdy przewóz towarów jest zlecany przewoźnikowi (spedytorowi),
• Specyfikacja poszczególnych sztuk ładunku.

Ponadto w przypadku wywozu towarów będących przedmiotem wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów bezpośrednio przez podatnika dokonującego takiej dostawy lub przez ich nabywcę, przy użyciu własnego środka transportu podatnika lub nabywcy, podatnik oprócz specyfikacji poszczególnych sztuk ładunku, powinien posiadać dokument zawierający co najmniej:

• imię i nazwisko lub nazwę oraz adres siedziby działalności gospodarczej lub miejsca zamieszkania podatnika dokonującego wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów oraz nabywcy tych towarów,
• adres, pod który są przewożone towary, w przypadku gdy jest inny niż adres siedziby działalności gospodarczej lub miejsca zamieszkania nabywcy,
• określenie towarów i ich ilości,
• potwierdzenie przyjęcia towarów przez nabywcę do miejsca znajdującego się na terytorium państwa członkowskiego innym niż terytorium Polski,
• rodzaj oraz numer rejestracyjny środka transportu, którym są wywożone towary lub numer lotu – w przypadku gdy towary przewożone są środkami transportu lotniczego.

Przepisy unijne o dwóch grupach dowodów dokumentujących WDT

W dniu 1 stycznia 2020 roku weszło w życie Rozporządzenie 2018/1912, które wprowadziło dwie grupy dowodów potwierdzających przemieszczenie towarów. Podatnik polski może zgromadzić również dowody określone w tym Rozporządzeniu. Jeżeli jednak nie będzie dysponował takimi dowodami, nadal może skorzystać z przepisów polskiej ustawy o VAT.