Jak odzyskać podatek VAT zapłacony za granicą?

fot. pixaby.com/CC creative commons

Jednolity system podatku VAT który obowiązuje na terenie UE umożliwia dokonywanie zakupów towarów i usług przez polskich przedsiębiorców na terytorium innych państw członkowskich. W związku z tym pojawia się pytanie czy możliwy zwrot podatku VAT zawartego w cenie kupowanych towarów i usług? 

Kto ma prawo do zwrotu VAT?

Prawo do odliczenia podatku przysługuje jedynie czynnym podatnikom VAT. Ustawa o podatku od towarów i usług przewiduje, że polscy przedsiębiorcy mogą korzystać z prawa zwrotu podatku VAT w odniesieniu zarówno do wydatków ponoszonych na terytorium Polski, jak i do zakupów w innych krajach UE. 

Zgodnie z art. 89 ust. 1 pkt. 1h tejże ustawy czynny podatnik VAT ubiegający się o zwrot podatku od nabytych towarów lub usług musi złożyć odpowiedni wniosek za pomocą środków komunikacji elektronicznej do właściwego dla podatnika naczelnika urzędu skarbowego, który zostanie przesłany do właściwego państwa członkowskiego UE. 

Należy zwrócić uwagę, że powyższa procedura zwrotu naliczonego podatku przysługuje jedynie w sytuacji gdy wydatki ponoszone za granicą, związane są z czynnościami wykonywanymi na terytorium Polski. Oznacza to, że jeżeli polski przedsiębiorca dokonuje zakupu towarów i usług na terenie innego kraju i wykorzystuje je do działalności na terenie tego kraju, wówczas nie może skorzystać z  tej procedury. W takim przypadku przedsiębiorca zobowiązany jest do rejestracji do celów podatku VAT w kraju wykonywania czynności, natomiast zwrot podatku VAT odbędzie się zgodnie z przepisami tego kraju.

Wniosek o zwrot podatku VAT

Wniosek o zwrot naliczonego podatku oznaczony jest jako VAT-REF. Jak już zostało wcześniej wspomniane w artykule, wniosek ten składany jest drogą elektroniczną za pośrednictwem polskich urzędów skarbowych, a przed przesłaniem do zagranicznych organów podatkowych podlega dokładnemu sprawdzeniu. Dyrektywa Rady 2008/9/WE zawiera ostrzeżenie, że wniosek ten może być złożony wyłącznie przez czynnego podatnika VAT, czyli takiego który nie prowadził dostaw wyłącznie zwolnionych oraz nie korzystał ze zwolnienia podmiotowego.

Termin na składanie wniosku o zwrot podatku VAT wskazany jest w dyrektywie i upływa co roku 30 września. Podatnicy, którzy nie złożą wniosku w tym terminie, tracą prawo zwrotu podatku za rok poprzedni. 

Wnioski za rok poprzedni przesyłane do 30 września nie mogą być krótsze niż kwartał i dłuższe niż rok. Możliwe jest zatem złożenie maksymalnie 4 różnych wniosków obejmujących rok poprzedni. Należy przy tym pamiętać, że wnioski częściowe nie mogą obejmować kwot mniejszych niż 400 euro lub jej równowartości w walucie krajowej, a w przypadku wniosku częściowego mniejszych niż 50 euro.   

Państwo zwracające VAT ma obowiązek poinformować wnioskodawcę w terminie 4 miesięcy od jego uzyskania o przyjęciu lub odrzuceniu wniosku. Natomiast wypłacenie zwrotu musi się odbyć w terminie nie późniejszym niż 10 dni roboczych liczonych od upływu terminu o decyzji organu państwa obcego. Za przekroczenie tego terminu należą się odsetki za zwłokę.