JPK_CIT - najważniejsze informacje

Nowy obowiązek sprawozdawczy określany jako JPK_CIT stopniowo obejmuje kolejne grupy podatników podatku dochodowego od osób prawnych. W praktyce oznacza to konieczność elektronicznego przekazywania danych z ksiąg rachunkowych oraz ewidencji środków trwałych do urzędu skarbowego. Wprowadzenie JPK_CIT znacząco zmienia sposób raportowania podatkowego, ponieważ wymaga prowadzenia ksiąg w ujednoliconej formie oraz przesyłania ich według określonej struktury logicznej. W dzisiejszym artykule Bizin.pl przedstawiamy najważniejsze informacje na temat JPL_CIT. 

Co to jest JPK_CIT i jakie struktury obejmuje?

JPK_CIT to nowy obowiązek raportowy dla podatników CIT polegający na przekazywaniu organom podatkowym elektronicznych plików zawierających dane z ksiąg rachunkowych. W praktyce JPK_CIT stanowi zbiorcze określenie dwóch struktur Jednolitego Pliku Kontrolnego, które przedsiębiorcy zobowiązani są składać w formie elektronicznej.

W ramach JPK_CIT wyróżnia się:

• JPK_KR_PD – czyli plik obejmujący dane z ksiąg rachunkowych wraz z informacjami dotyczącymi rozliczenia podatku dochodowego,
• JPK_ST_KR – zawierający dane z ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych prowadzonych przez podmioty prowadzące pełną księgowość.

Obie struktury są łącznie określane jako JPK_CIT, ponieważ odnoszą się bezpośrednio do obowiązków podatników podatku dochodowego od osób prawnych.

JPK_CIT w ustawie o CIT – podstawa prawna

Obowiązek raportowania JPK_CIT wynika z art. 9 ust. 1c ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych. Zgodnie z przepisami podatnicy prowadzący księgi rachunkowe muszą korzystać z programów komputerowych oraz przekazywać księgi właściwemu naczelnikowi urzędu skarbowego po zakończeniu roku podatkowego za pomocą środków komunikacji elektronicznej, zgodnie z określoną strukturą logiczną.

Jednocześnie część podatników została wyłączona z obowiązku raportowania na podstawie art. 9 ust. 1d ustawy o CIT. Nowe obowiązki ewidencyjne w zakresie JPK_CIT są wdrażane etapami i obejmują stopniowo kolejne grupy przedsiębiorców.

Terminy wdrożenia JPK_CIT – kiedy obowiązek obejmie podatników?

Raportowanie JPK_CIT wprowadzane jest zgodnie z harmonogramem wskazanym w przepisach przejściowych ustawy zmieniającej. Pierwsze raportowanie dotyczy roku podatkowego (a w przypadku spółek niebędących osobami prawnymi – roku obrotowego) rozpoczynającego się po określonych datach:

• Po 31 grudnia 2024 roku – obowiązek dotyczy podatkowych grup kapitałowych, a także podatników oraz spółek niebędących osobami prawnymi, których przychody w poprzednim roku przekroczyły równowartość 50 mln euro.
• Po 31 grudnia 2025 roku – obowiązek obejmie podatników zobowiązanych do przesyłania ewidencji JPK_VAT.
• Po 31 grudnia 2026 roku – raportowanie JPK_CIT stanie się obowiązkowe dla pozostałych podatników CIT.

W praktyce oznacza to, że o terminie objęcia obowiązkiem decyduje poziom przychodów osiągniętych w poprzednim roku podatkowym, a raportowaniu podlega kolejny rok po przekroczeniu wskazanego limitu.

Podsumowanie – najważniejsze informacje o JPK_CIT

JPK_CIT obejmuje struktury JPK_KR_PD oraz JPK_ST_KR, które podatnicy CIT muszą przekazywać elektronicznie do urzędu skarbowego jako element raportowania ksiąg rachunkowych i ewidencji środków trwałych. Obowiązek ten wynika z przepisów ustawy o CIT i wprowadzany jest stopniowo zgodnie z harmonogramem, dlatego przedsiębiorcy powinni odpowiednio wcześniej przygotować systemy księgowe do nowych wymagań.